FTD-Serie: Enable: Besser wirtschaften
Enable ist die Ideengrube für Manager und Unternehmer: mit Lösungswegen, Case Studies und Managementgeschichten zum Nachmachen.
Geldwerte Vorteile: Wenn der Boss rote Rosen schenkt
Kleine Geschenke erhalten die Freundschaft - das gilt auch für Unternehmen. Dabei pocht der Fiskus auf die Einhaltung bestimmter Regeln. Richtig ausgewählt lassen sich sogar Steuern sparen.Mit Geschenken kann der Unternehmer seine Mitarbeiter an den Betrieb binden. Das kann durchaus mehr sein, als die übliche Flasche Wein für gute Leistungen. Es gibt viele Wege, mit denen ein Chef seinen Mitarbeitern zeigen kann, dass er sie schätzt, etwa mit einem Arbeitgeberdarlehen oder einer Beihilfe in besonderen Notlagen. Zwar pocht der Fiskus auf die Einhaltung bestimmter Regeln. Doch richtig ausgewählt lassen sich mit den Wohltaten sogar Steuern vermeiden.
So bleibt etwa Berufskleidung steuerfrei, wenn sie eine rein berufliche Funktion erfüllt. Beim Klassiker des staatlich unterstützten Kümmerns um die Angestellten, der betrieblichen Altersvorsorge, profitieren Arbeitnehmer und Arbeitgeber gleichermaßen. Der Angestellte kann die Beiträge direkt vom Bruttolohn an den Versicherer überweisen lassen, der Arbeitgeber spart einen Teil der Sozialabgaben. Auch Chefs, die ihren Leuten nur gelegentlich mal etwas Gutes tun wollen, haben dazu viele Möglichkeiten. Etwa mit einem Strauß Blumen, der dann aber maximal 40 Euro kosten darf. Ist das Präsent teurer, befindet der Fiskus: Das ist zu viel des Guten.
Ein Arbeitgeberdarlehen ist eine gute Möglichkeit, einen Mitarbeiter langfristig an den Betrieb zu binden. Wird das Darlehen zu marktüblichem Zins vergeben, entfällt die Lohnsteuer. Der Zins wird aus den günstigsten Konditionen für vergleichbare Darlehen ermittelt.
Berufskleidung bleibt steuerfrei, wenn sie auf die jeweils ausgeübte Berufstätigkeit zugeschnitten ist (z.B. Kittel) oder wegen ihrer uniformartigen Beschaffenheit oder eines aufgestickten Emblems eine berufliche Funktion erfüllt. Wenn betriebliche Belange allerdings nicht maßgeblich sind und eine private Nutzung nicht ausgeschlossen ist, fällt Umsatzsteuer an.
Einem in Not geratenen Mitarbeiter kann der Arbeitgeber eine steuerfreie Beihilfe zahlen, um ihn an den Betrieb zu binden. Die Beihilfe darf 600 Euro im Kalenderjahr nicht übersteigen, Summen, die darüberliegen, sind steuerpflichtig. Bei einem "besonderen Notfall" kann allerdings ein höherer Betrag steuerfrei bleiben. Für die Beurteilung werden Einkommensverhältnisse und Familienstand zugrunde gelegt. Steuerfreiheit besteht grundsätzlich, wenn die Unterstützung dem Anlass nach gerechtfertigt ist, etwa bei Krankheit oder einem Unglücksfall. Auf die wirtschaftliche Notlage des Beschäftigten kommt es nicht an.
Der Chef kann an seine Mitarbeiter Gutscheine unterschiedlichster Art ausgeben, etwa zum Essen, für Wellness, zum Shoppen oder Benzingutscheine. Solche Zuwendungen für Waren und Dienstleistungen zur Einlösung bei Dritten bleiben nur dann steuer- und beitragsfrei, wenn alle vergleichbaren Sachbezüge beim Arbeitnehmer insgesamt 44 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen.
Pro Arbeitnehmer kann der Arbeitgeber bis zu 500 Euro steuer- und sozialabgabenfrei für Maßnahmen zur Gesundheitsförderung aufwenden. Das gilt sowohl für innerbetriebliche (z.B. Stressbewältigung am Arbeitsplatz) als auch für externe Maßnahmen (z.B. Raucherentwöhnungskurs). Unterstützt der Arbeitgeber die Gesundheitsvorsorge mit mehr als 500 Euro im Jahr, ist der übersteigende Betrag steuerpflichtig. Die Maßnahmen müssen von einer Krankenkasse als förderungswürdig (nach §20a SGB V) eingestuft sein. Der Förderungskatalog (Präventionsleitfaden der Spitzenverbände der Krankenkassen) ist umfangreich. Auf solche gesundheitsfördernde Maßnahmen besteht kein Rechtsanspruch. Der Arbeitgeber muss sie also nicht allen Mitarbeitern zugutekommen lassen, sondern kann sie auf einzelne beschränken.
Arbeitnehmer haben einen gesetzlich verankerten Anspruch auf eine staatlich geförderte betriebliche Altersvorsorge (bAV). Davon können sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber profitieren. Der Arbeitnehmer kann die Beiträge für die bAV ohne Abzug von Sozialabgaben an eine Direktversicherung überweisen lassen. Der Arbeitgeber kann die Sozialabgaben sparen und die Arbeitsmoral steigern. Bei der Auswahl der bAV ist es wichtig, Gewinnchancen und Risiken sowie die Verwaltungsaufwand sorgfältig zu vergleichen, weil es je nach Anlageform auch zu Verlusten kommen kann.
Freiwillige Sachzuwendungen, die der Arbeitgeber dem Mitarbeiter oder dessen Angehörigen aus besonderem Anlass gewährt (z.B. Blumen, Pralinen, Bücher, CDs zu persönlichen Ereignissen, wie Geburtstag, Hochzeit, Beförderung oder bestandener Prüfung), sind bis zu 40 Euro lohnsteuerfrei. Dazu gehören auch Getränke und Genussmittel, die der Arbeitgeber seinen Mitarbeitern im Betrieb unentgeltlich oder teilentgeltlich überlässt. Aber: Geldgeschenke sind stets steuerpflichtig.
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FTD.de, 15.02.2012
© 2012 Financial Times Deutschland,
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